税金及附加,你都清楚吗?
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为计税基础,计算公式为
城市维护建设税=(增值税+消费税)*适用税率
教育费附加=(增值税+消费税)*适用税率
税金及附加的账务处理
(1)计提的账务处理:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
(2)缴纳时:
借:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
贷:银行存款
(3)印花税缴纳
印花税不需要通过应交税费这个科目计提,直接通过银行存款进行缴纳就行。
例题分析
1.甲公司2018年12月增值税为30万元,消费税为10万元,则甲公司应缴纳城市维护建设税和教育费附加多少万元?假设城市维护建设税的税率为5%,教育费附加的税率为3%。
城市维护建设税=(30+10)*5%=2万元
教育费附加=(30+10)*3%=1.2万元
会计分录如下:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
实际缴纳时
借:应交税费——应交城市维护建设税
2.甲公司当月共发生印花税200元,那么甲公司应如何处理?
借:税金及附加200
贷:银行存款200
税金及附加账务处理就介绍这么多,感兴趣的话我们可以多多交流。
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